Perda de opções de compra de ações

Expensando opções de estoque.

Esta seção fornece visões gerais dos tipos de opções de despesas, estimativas de confisco e prêmios de reimportação e discute como executar o relatório de Despesas de Opção FAS 123.

Página usada para executar o relatório de despesas de opção FAS 123.

Despesa de opção FAS 123.

selecione Estoque e, em seguida, selecione Avaliação, selecione FAS 123 Despesa de opção.

Execute o relatório da despesa da opção FAS 123 (STFS007) para calcular as despesas da opção.

Tipos de despesas de opção.

Em conformidade com o FAS 123R, a PeopleSoft Stock Administration permite usar quatro combinações de métodos de distribuição contábil e de avaliação para opções de despesas:

Método de avaliação individual com distribuição rateável.

Método de avaliação individual com distribuição linear.

Múltiplo método de avaliação com distribuição proporcional.

Múltiplo método de avaliação com distribuição linear.

Nota: O PeopleSoft Stock Administration não suporta o método de atribuição acelerada para opções de despesa.

Estimando Forfects.

De acordo com o FAS 123R, as despesas de outorga de opções de ações devem inicialmente ser calculadas usando uma estimativa de confisco e a despesa registrada deve ser posteriormente conciliada com base nos resultados reais de confisco. Quando uma concessão é concedida, o total de despesas realizadas ao longo do tempo deve ser igual ao valor da concessão. Da mesma forma, se um funcionário encerrar ou de outra forma perder uma subvenção não vencida, o total de despesas realizadas ao longo do tempo deve ser igual a zero. Em cada período de despesa, a despesa até o momento para algumas subvenções será baseada em uma estimativa de confisco, enquanto a despesa por data para outros não será porque eles refletem os eventos de aquisição e confisco no período.

A Taxa de Confiança Anual Estimada é utilizada para estimar a porcentagem anual de ações atualmente não levadas e concedidas que deverão ser perdidas antes da aquisição. A taxa pode ser alterada de período para período com base na experiência e nos eventos, a fim de manter a precisão da estimativa. O sistema pressupõe que a porcentagem de caducidade estimada total se aplica no início da vida de uma concessão e, em seguida, diminui para zero à medida que a data do colete da concessão se aproxima para calcular com precisão a taxa estimada.

Expensing Repriced Awards.

De acordo com o FAS 123R, as despesas com ações reajustadas são calculadas usando uma quantia fixa de despesa adicional.

O custo incremental para recompensas premiadas é o excesso, se houver, do valor justo do prêmio modificado (novo) sobre o valor justo do prêmio original (cancelado) imediatamente antes de seus termos serem modificados. Ao revalorizar o prêmio original na data do cancelamento, o termo é baseado no termo original restante.

Para ilustrar como as despesas de reimportação são calculadas de acordo com o FAS 123R, tanto para as opções originais como para as opções de substituição, use o exemplo da Worldwide Enterprises Corporation, que concede opções com um valor justo de mercado de US $ 1.500.000 em 1º de janeiro de 2007. As opções estão programadas para 100% em 31 de dezembro de 2009. O preço das ações da Worldwide Enterprises diminui posteriormente e, até 31 de dezembro de 2007, as opções estão subaquáticas. Naquela data, a Worldwide Enterprises reage as opções cancelando-as e concedendo opções de substituição com preço no valor de mercado atual do estoque.

A despesa de reprecificação para Worldwide Enterprises de acordo com o FAS 123R é determinada a partir da data em que as opções de substituição são concedidas e, exceto por confisco, não são ajustadas ainda mais. Uma vez que a retomada ocorre um terço do período de serviço, suponha que a empresa já tenha registrado US $ 500.000 em despesas até a data para as opções subaquáticas. Worldwide Enterprises deve continuar a registrar a despesa restante de $ 1,000,000 para as opções subaquáticas. Além disso, a empresa deve determinar a despesa incremental para as opções de substituição.

A despesa incremental é a diferença entre o valor justo de mercado das opções de substituição e as opções subaquáticas no momento em que são canceladas. Neste exemplo, presuma que o valor justo de mercado das opções de substituição é de US $ 600.000, e a das opções subaquáticas canceladas é de US $ 200.000. A despesa incremental é $ 400,000 ($ 600,000 - $ 200,000). A Worldwide Enterprises registra uma despesa total de US $ 1.900.000 (a despesa original da opção de $ 1.500.000 mais a despesa incremental de US $ 400.000 para as opções de substituição). Uma vez que a empresa já registrou US $ 500.000 da despesa original antes da reapreciação, ela registra uma despesa de US $ 1.400.000 ao longo do período de serviço das opções de substituição.

FAS 123 Página de despesas de opções.

Use a página da Despesa de Opção do FAS 123 (ST_RUNCTL_STFS007) para executar o relatório de Despesas de Opção do FAS 123 (STFS007) para calcular as despesas da opção.

selecione Estoque e, em seguida, selecione Avaliação, selecione FAS 123 Despesa de opção.

Imagem: página de despesas da opção FAS 123.

Este exemplo ilustra a página FAS 123 Option Expense.

Insira a data de início e a data de término para o período de despesa para o qual o relatório deve ser executado. A data determinará quais subsídios estão incluídos no relatório. O sistema não inclui no relatório as subvenções que são totalmente adquiridas antes da data de início ou concedem com uma data de outorga posterior à data de término.

Importante! Execute relatórios separados para o período em que você usa o APB 25 como seu padrão contábil e o período em que você usa o FAS 123 como seu padrão contábil. Executar o relatório para datas que se encaixam nas duas normas contábeis não produz resultados apropriados.

Selecione o tipo de despesa: Despesa real, Despesa real / Despesa Proforma ou Despesa Proforma.

Selecione esta caixa de seleção para limitar os campos exibidos no relatório.

Selecione o método usado para calcular o valor das ações dentro de uma concessão:

Método único: usa uma avaliação para todas as ações dentro de uma concessão.

Método múltiplo: usa avaliações diferentes para cada período de avaliação.

Selecione o método de distribuição utilizado para calcular as despesas de atribuição:

Straight-Line: Toda a concessão é contabilizada de forma linear.

Ratable: cada parcela de aquisição é contabilizada de forma linear, o que acelera as despesas.

A porcentagem estimada de ações por ano que provavelmente não serão adquiridas ao longo da vida da bolsa.

Confisco.

DEFINIÇÃO de 'Confirmação'

A perda de qualquer propriedade sem compensação em decorrência de incumprimento de obrigações contratuais, ou como uma penalidade por uma conduta ilegal. A perda, nos termos de um contrato, refere-se ao requisito da parte inadimplente de desistir de propriedade de um ativo ou de fluxos de caixa de um ativo, como compensação pelas perdas resultantes para a outra parte. Quando exigido por lei, como punição por atividade criminosa ou atividades proibidas, os processos de confisco podem ser criminosos ou civis. O processo de confisco freqüentemente envolve processos judiciais em um tribunal de justiça.

BREFANDO 'Confirmação'

As confiscações podem ser consideradas controversas, especialmente quando exercidas pelos governos para atividades ilegais, como infrações relacionadas a drogas nos Estados Unidos. Os defensores de tais confiscações creditá-los por dificultar a atividade criminosa através da contenção de seus recursos financeiros. No entanto, os detratores afirmam que o aumento do nível de caducidade do governo viola os direitos constitucionais, nomeadamente o direito ao devido processo legal.

Forfeited Share.

O que é uma "ação perdida"

Uma parcela perdida é uma participação em uma empresa que o proprietário perde (perda) ao não atender aos requisitos de compra. Os requisitos podem incluir o pagamento de uma remessa ou pagamento de chamadas, ou evitar a venda ou transferência de ações durante um período restrito. Quando uma ação é perdida, o acionista já não deve nenhum saldo remanescente, renuncia a qualquer ganho de capital potencial nas ações e as ações se tornam propriedade da empresa emissora.

BREAKING Down 'Forfeited Share'

Uma situação compartilhada perdida funciona assim. Suponha que David concordou em comprar 5.000 ações de uma empresa com um requisito de pagamento inicial de 25%, seguido de três parcelas subseqüentes (dinheiro de chamada) de 25% no momento especificado pela empresa. Se David não efetuar o pagamento em uma parcela, a empresa apreende as 5.000 ações e ele perde qualquer dinheiro pago por parcelas anteriores. Na prática, a empresa pode oferecer a David tempo adicional para pagar as parcelas. Se ele ainda não efetuar o pagamento, ele perde suas ações de volta para a empresa.

Como contabilizar opções de ações perdidas.

Os empregadores concedem opções de compra de ações como parte de um pacote de remuneração para os funcionários. Embora a prática tenha se originado nas fileiras executivas, algumas empresas, incluindo muitas empresas em fase de arranque, agora fazem as opções conservadas em estoque uma parte da remuneração de cada empregado. Os subsídios de opção devem ser registrados nas demonstrações financeiras da empresa e, se um funcionário deixar a empresa, as demonstrações financeiras devem refletir a diminuição da despesa de compensação, uma vez que o empregado perdeu suas opções.

Verifique se o funcionário terminou o emprego antes de completar o período de aquisição para suas opções de compra de ações. Os prêmios de opção de compra geralmente são adquiridos com base em determinadas condições de desempenho ou serviço. Vesting significa que o empregado agora pode exercer suas opções e convertê-las em ações da empresa.

Confirme as condições de aquisição para as opções de estoque. Se o período de aquisição de opções dependesse de uma determinada condição de mercado e a condição do mercado não ocorrer antes do término do contrato, a despesa com a opção de compra de ações não é revertida nas demonstrações financeiras.

Faça uma entrada no diário para reverter a despesa relacionada às opções de compra em aberto fora da conta de despesa de compensação.

Verifique a despesa de compensação reduzida na demonstração de resultados da empresa.

Referências.

Sobre o autor.

Cynthia Gaffney começou a escrever em 2007 e escreveu artigos de impostos e finanças para vários sites diferentes. Ela traz mais de 20 anos de experiência em finanças corporativas e propriedade empresarial. Gaffney é bacharel em ciências e economia comercial da Universidade do Sul da Califórnia.

Créditos fotográficos.

Comstock / Comstock / Getty Images.

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